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有客戶咨詢我們：他的商品出口退稅率為0，貨物出口是否都需要視同內銷處理？

并不是，這個問題要分情況判定，實際操作中，分為兩種情形：

1、出口免稅，即適用免稅不退稅政策，免除出口環節的增值稅、消費稅，但不退還以前各環節繳納的增值稅、消費稅，且生產企業納稅人要轉出以前環節抵扣的增值稅，外貿企業納稅人其對應的進項稅額不能用于抵扣；

2、出口征稅，即適用不免稅不退稅政策，出口按內銷處理，需要繳納增值稅、消費稅，且以前繳納的增值稅、消費稅不予退還，但可以抵扣以前環節的進項稅。

政策依據：

圖片來源：稅局截圖

根據《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）規定：“第七條、適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務”。

下列出口貨物勞務，不適用增值稅退(免)稅和免稅政策，按下列規定及視同內銷貨物征稅的其他規定征收增值稅(以下稱增值稅征稅)：

(一)適用范圍。

適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務，是指：

1、出口企業出口或視同出口財政部和國家稅務總局根據國務院決定明確的取消出口退(免)稅的貨物〔不包括來料加工復出口貨物、中標機電產品、列名原材料、輸入特殊區域的水電氣、海洋工程結構物〕?！?/span>

出口退稅率為零的貨物有兩種情況，一種為征稅率為零即納稅人為免稅購進的貨物，該類貨物出口免稅；第二種征稅率不為零，該類貨物屬于上述文件規定的需要視同內銷的貨物。

如何判定屬于哪種情況？

想確定企業銷售的商品是對應屬于哪種情況，可以通過查看海關商品編碼的特殊商品標識確認：

1、特殊商品標識是“1”的，那就是屬于禁止出口或出口不退稅的商品，需要視同內銷征稅；

2、特殊商品標識是“2”的，那就屬于免稅商品，適用免稅不退稅政策。

如何查看海關商品編碼的特殊商品標識

國家稅務局上海市稅務局網站→我要查詢→出口商品代碼及退稅率

圖片來源：稅局截圖

還有哪些情況，出口會被視同內銷處理？

一般來說，出口企業的商品如果不屬于以下幾種情況，是不會被判定為視同內銷處理的：

1、已取消出口退稅商品：如鋼制品、鋅制品等；

2、禁止出口商品：如含汞燃料電池、含汞消毒劑等；

3、出口不退稅商品：如金屬制品等；

4、未能備齊相關憑證單據，下面詳述；

5、違規操作，下面詳述。

相關憑證單據指哪些呢？我們來看政策規定：

國家稅務總局關于《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》有關問題的公告（國家稅務總局公告2013年第12號），第三條規定，出口企業或其他單位在按《管理辦法》第九條第（二）項規定辦理免稅申報手續時，應將以下憑證按《免稅出口貨物勞務明細表》載明的申報順序裝訂成冊，留存企業備查：

1、出口貨物報關單（如無法提供出口退稅聯的，可提供其他聯次代替）；

2、出口發票；

3、委托出口的貨物，還應提供受托方主管稅務機關出具的代理出口貨物證明；

4、屬購進貨物直接出口的，還應提供相應的合法有效的進貨憑證。合法有效的進貨憑證包括增值稅專用發票、增值稅普通發票及其他普通發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、政府非稅收入票據。

也就是說，如果報關資料沒有備齊，比如沒有用自己的公司正式報關出口出去，沒有報關單，或者是有報關出口，但是沒有采購的增值稅發票，也是會被視同內銷處理的。

違規操作又是指什么呢？以下幾種情況都屬于違規操作：

1、借用他人的經營權和出口退稅資格；

2、假報出口；

3、非法購買增值稅專用發票；

4、提供虛假備案單證；

5、其他違規操作。

違規操作不僅會被視同內銷處理，嚴重的還可能涉及刑事責任，企業應正規經營，不要觸碰法律的紅線！

（來源：跨境大臉財）

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